5月25日下午，由北京商報社和北京烹飪協會聯合主辦的“擁抱營改增，再造價值鏈”系列公益講座的首場講座“餐飲業營改增深度解析”在新聞大廈藝術館舉辦。本次講座邀請了北京注冊稅務協會執業委員會委員張和蕓主講，吸引了京城主流餐飲企業的近150名代表。參會企業代表在現場與主講老師頻繁交流互動，對 餐企 在營改增實操過程中的難點進行了深度探討。
熱點一
哪些進項 餐企 可以抵扣
張和蕓解釋，房屋和原材料是 餐企 兩大主要成本構成。全面的營改增意味著全范圍的進項都可以抵扣，不動產也納入其中，所以 餐企 的房屋租金也可以抵扣；企業購買的汽車、空調、洗碗機、消毒柜等固定資產均可進項抵扣；原材料方面， 餐企 采購的農副產品、蔬菜水果等也能進行抵扣。此外，裝修費用、水電氣甚至廣告費等都囊括在內。
“不能抵扣的進項則包括：集體福利、個人消費、交際應酬、餐飲服務等。這在國際上也是一種慣例，一般分不清楚的、不好分的在稅收設計上都不能進行抵扣。”張和蕓稱。
熱點二
采購農產品具體如何抵扣
張和蕓表示， 餐企 采購農產品進行進項抵扣時需注意抵扣的前提：一定要取得增值稅專用發票，或者是農產品的收購發票和農產品的銷售發票。農產品生產者自己生產的（農產品）是免增值稅的，只要 餐企 取得農產品采購發票，就可以按票面的（銷售）金額乘13%計算出可抵扣的進項。
免稅農產品包括農民自己種植生產的或者是農民專業合作社里生產的農產品，以及公司加盟或者提供技術，委托農民進行生產，企業定點收購的農產品，都可以按照13%的進項稅進行抵扣。但是企業如果是從批發零售商處采購的農產品，如果開具的是普通發票， 餐企 就不能進行進項抵扣。
熱點三
營改增后外賣稅率究竟是多少
張和蕓表示，外賣送餐與 餐企 對外銷售禮盒等產品同樣屬于銷售貨物，按規定稅率應為17%。6月9日是端午節，網上已經有一些知名的 餐企 出售禮品粽子。粽子堂食的稅率是6%，外賣是17%，這叫混合銷售，這個行為既涉及服務，又涉及貨物。 餐企 在納稅的時候，一定要以現行文件為準，要按照主管稅務機關的有關規定進行繳納，建議企業要將堂食和外賣分開核算。
有 餐企 此前就外賣增值稅稅率問題咨詢了相關部門，得到的回復是：營改增后，餐廳外賣業務可以繼續按3%繳納增值稅（不抵扣）；《關于旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費食品增值稅有關問題的公告》（國稅2013年第17號）仍然有效。但堂食、外賣業務數據必須清晰區分。
熱點四
餐飲企業對外投資繳流轉稅嗎
張和蕓分析， 餐企 涉及相關金融服務時，都要繳納增值稅。金融服務是指經營金融保險的業務活動，包括貸款服務、直接收費和金融服務、保險服務和金融商品轉讓。餐飲企業也有買基金等理財產品的，是需要繳稅的。但是，純銀行利息不需要繳稅。
應稅行為通常是指有償銷售服務，無形資產或者不動產。有償指的是取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。如果有取得其他經濟利益的行為就應當繳納增值稅，不管是用無形資產投資，還是用房屋不動產去投資。如果是為了獲取對方企業的股權，對方產生利益了，就能給投資方分紅，投資方取得了經濟利益。此外，貨物投資也需要繳納增值稅。
熱點五
不動產抵扣注意事項有哪些
張和蕓表示，在整體的營改增政策設計的時候，將不動產也納入了抵扣的環節。眾所周知，購買的房屋、建筑物金額都非常大，這個抵扣進入進項后，稅額就增大了。值得注意的是，還有一部分是選擇簡易計稅的方法，會采取簡易增收。
值得注意的是， 餐企 5月1日之前取得的固定資產對外可以按5%簡易征收， 餐企 房屋提供方采用簡易征收，但只要房屋提供方提供增值稅專用發票，餐飲企業可以進行抵扣。對方若按照5%繳稅， 餐企 就可以按照5%進行抵扣。如果 餐企 有房屋對外出租，需要考慮如何選擇稅率。此外，房屋裝修占不動產總額的50%以上時，要分期抵扣。第一次是在當期抵扣，第二次是在第13個月抵扣，企業需把握住裝修的金額。
熱點一
哪些進項 餐企 可以抵扣
張和蕓解釋，房屋和原材料是 餐企 兩大主要成本構成。全面的營改增意味著全范圍的進項都可以抵扣，不動產也納入其中，所以 餐企 的房屋租金也可以抵扣；企業購買的汽車、空調、洗碗機、消毒柜等固定資產均可進項抵扣；原材料方面， 餐企 采購的農副產品、蔬菜水果等也能進行抵扣。此外，裝修費用、水電氣甚至廣告費等都囊括在內。
“不能抵扣的進項則包括：集體福利、個人消費、交際應酬、餐飲服務等。這在國際上也是一種慣例，一般分不清楚的、不好分的在稅收設計上都不能進行抵扣。”張和蕓稱。
熱點二
采購農產品具體如何抵扣
張和蕓表示， 餐企 采購農產品進行進項抵扣時需注意抵扣的前提：一定要取得增值稅專用發票，或者是農產品的收購發票和農產品的銷售發票。農產品生產者自己生產的（農產品）是免增值稅的，只要 餐企 取得農產品采購發票，就可以按票面的（銷售）金額乘13%計算出可抵扣的進項。
免稅農產品包括農民自己種植生產的或者是農民專業合作社里生產的農產品，以及公司加盟或者提供技術，委托農民進行生產，企業定點收購的農產品，都可以按照13%的進項稅進行抵扣。但是企業如果是從批發零售商處采購的農產品，如果開具的是普通發票， 餐企 就不能進行進項抵扣。
熱點三
營改增后外賣稅率究竟是多少
張和蕓表示，外賣送餐與 餐企 對外銷售禮盒等產品同樣屬于銷售貨物，按規定稅率應為17%。6月9日是端午節，網上已經有一些知名的 餐企 出售禮品粽子。粽子堂食的稅率是6%，外賣是17%，這叫混合銷售，這個行為既涉及服務，又涉及貨物。 餐企 在納稅的時候，一定要以現行文件為準，要按照主管稅務機關的有關規定進行繳納，建議企業要將堂食和外賣分開核算。
有 餐企 此前就外賣增值稅稅率問題咨詢了相關部門，得到的回復是：營改增后，餐廳外賣業務可以繼續按3%繳納增值稅（不抵扣）；《關于旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費食品增值稅有關問題的公告》（國稅2013年第17號）仍然有效。但堂食、外賣業務數據必須清晰區分。
熱點四
餐飲企業對外投資繳流轉稅嗎
張和蕓分析， 餐企 涉及相關金融服務時，都要繳納增值稅。金融服務是指經營金融保險的業務活動，包括貸款服務、直接收費和金融服務、保險服務和金融商品轉讓。餐飲企業也有買基金等理財產品的，是需要繳稅的。但是，純銀行利息不需要繳稅。
應稅行為通常是指有償銷售服務，無形資產或者不動產。有償指的是取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。如果有取得其他經濟利益的行為就應當繳納增值稅，不管是用無形資產投資，還是用房屋不動產去投資。如果是為了獲取對方企業的股權，對方產生利益了，就能給投資方分紅，投資方取得了經濟利益。此外，貨物投資也需要繳納增值稅。
熱點五
不動產抵扣注意事項有哪些
張和蕓表示，在整體的營改增政策設計的時候，將不動產也納入了抵扣的環節。眾所周知，購買的房屋、建筑物金額都非常大，這個抵扣進入進項后，稅額就增大了。值得注意的是，還有一部分是選擇簡易計稅的方法，會采取簡易增收。
值得注意的是， 餐企 5月1日之前取得的固定資產對外可以按5%簡易征收， 餐企 房屋提供方采用簡易征收，但只要房屋提供方提供增值稅專用發票，餐飲企業可以進行抵扣。對方若按照5%繳稅， 餐企 就可以按照5%進行抵扣。如果 餐企 有房屋對外出租，需要考慮如何選擇稅率。此外，房屋裝修占不動產總額的50%以上時，要分期抵扣。第一次是在當期抵扣，第二次是在第13個月抵扣，企業需把握住裝修的金額。
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本文來源： 深度探討餐企營改增實操過程中的難點和熱點
